Hacienda llegó cinco meses tarde

Resumen

Cuánto tiempo tiene la autoridad fiscal federal para revisar y determinar un crédito; qué son las facultades de comprobación; por qué casi siempre puede corregir sus errores y cuándo ya no; tres errores que anulan cobros (el calendario, la competencia y el plazo de la revisión), uno que no libra al contribuyente, la reforma de 2026 y lo que dicen las cifras.

Lo que vas a aprender

• Por regla general, la autoridad fiscal tiene cinco años para determinar contribuciones omitidas; diez si el contribuyente no se inscribe, no lleva contabilidad o no declara.
• La mayoría de los vicios de forma o de competencia permiten a la autoridad volver a intentarlo; el reloj vencido, no.
• Una nulidad para efectos no es una victoria definitiva: la autoridad puede reponer el procedimiento y determinar de nuevo.
• La caducidad no protege frente a los delitos fiscales.

Documentos que se estudian

Un extracto de cada uno. El texto completo de los extractos, con su fuente, está en la lectura.

1. Código Fiscal de la Federación

   Artículo 67 (extracto)

   «Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así como para imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, se extinguen en el plazo de cinco años contados a partir del día siguiente a aquél en que: I. Se presentó la declaración del ejercicio…»

2. SCJN, Pleno (integración anterior)

   Tesis aislada P. XXXIV/2007, contradicción de tesis 15/2006-PL

   «…en la nulidad lisa y llana la resolución o acto quedan nulificados y no existe la obligación de emitir una nueva resolución en los casos en que no exista autoridad competente, no existan fundamentos ni motivos que puedan sustentarla o que existiendo se hayan extinguido las facultades de la autoridad competente; sin embargo, habrá supuestos en los que la determinación de nulidad lisa y llana, que aunque no constriñe a la autoridad tampoco le impedirá a la que sí es competente que emita la resolución correspondiente o subsane el vicio […] es decir, solamente la nulidad absoluta o lisa y llana que se dicta estudiando el fondo del asunto es la que impide dictar una nueva resolución…»

3. SCJN, Pleno

   Proyecto de la revisión fiscal 5/2025, síntesis de la sentencia del TFJA

   «…el período en que se suspendió el plazo, del diez de marzo de dos mil diecisiete a la fecha señalada, fue de dos años, seis meses y dieciséis días que, sumado al de cuatro años, once meses y cinco días da un total de siete años, cinco meses y veintiún días, que excede el máximo de siete años aplicable a la persona moral accionante.»

4. SCJN, Segunda Sala (integración anterior)

   Jurisprudencia 2a./J. 99/2007, contradicción de tesis 34/2007-SS

   «…el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa deberá declarar la nulidad lisa y llana del acto administrativo emitido por aquélla, esto es, no la vinculará a realizar acto alguno, por lo que su decisión no podrá tener un efecto conclusivo sobre el acto jurídico material que lo motivó…»

5. SCJN, Segunda Sala (integración anterior)

   Jurisprudencia 2a./J. 2/2004 (texto aclarado)

   «…deberá declarar la nulidad lisa y llana […], lo que implica que la resolución administrativa quedará totalmente sin efectos, sin que sea óbice para lo anterior que no se haya resuelto el problema de fondo, que la resolución respectiva tenga su origen en el ejercicio de facultades discrecionales y que la infracción haya ocurrido dentro del procedimiento…»